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事業單位內部審計存在的問題及對策

2019-11-22 23:11:55 中國集體經濟 2019年30期

馮劍彬

摘要:當前,我國事業單位在內部審計方面制定了相對完整的制度。隨著客觀形勢的不斷變化,以及事業單位自身在制度執行等方面存在的不足,使得事業單位內部審計活動也出現了一些問題,這些問題的存在給事業單位的財務安全和內部管理預留的風險空間不容小覷。事業單位應充分認識內部審計和當前形勢要求之間的差距和矛盾,進一步加強對有關問題的分析和研判,同時采取相應措施進行積極防范。文章主要對事業單位內部審計的重要性和存在的常見問題等進行分析探討,提出相應的對策建議,以促進事業單位內部審計工作規范、科學、有效。

關鍵詞:事業單位;內部審計;問題;對策

當前,隨著形勢的發展變化和部分事業單位自身服務職能范圍的調整變化,使得事業單位在內部控制方面所面臨的壓力和挑戰不斷增大。作為內控的重要手段,內審的作用引起了越來越多人的關注,即在事業單位內控面臨的形勢和問題日趨復雜的情況下,如何保障內審的有效性來提高內審的工作質量顯得越來越重要。雖然事業單位大多都制定了比較完整的內審制度,但是制度本身和制度執行當中出現的一些問題,都會對事業單位審計結果的客觀公正性產生一定影響,從而一定程度上影響事業單位的運行管理質量。因此,如何對內審過程中的一些風險和問題進行有效預防和規避,從而進一步提高內審工作的質量和效率,是當下事業單位開展內審工作需要重點關注的問題。

一、事業單位內部審計的重要性

首先,內審有著重要的預防和保護作用。內審的一個重要工作內容就是通過稽查來檢驗內部管理制度的執行,通過開展內審發現事業單位運行管理中出現的一些不合法、不合規的現象和行為,在此基礎上通過內部控制及時進行糾偏,以減少由此造成的損失,從而提高事業單位的規范運行。其次,內審能夠促進事業單位服務水平的提升。對于事業單位來說,公共服務永遠是其核心價值,而良好的公共服務水平必然要有良好的內部管理作為支撐。通過開展內審,能夠有效識別、防范和處理事業單位內部運行管理中產生的一些問題,從而使事業單位以更加規范有序的內部運行管理來促進公共服務水平的提升。第三,內審具有良好的評價作用。事業單位對一系列相關業務活動開展內審的同時,通過審計結果,能夠直接反映相關部門或者崗位人員的履職情況,使相關工作質量能夠得到真實的呈現,從而促進內部運行管理不斷優化和提升。

二、我國事業單位內部審計存在的主要問題

(一)內部審計制度及執行方面的問題

審計制度主要包括兩個方面的問題,即制度本身存在的不足,以及制度執行方面存在的問題。具體來講,一方面一些事業單位雖然建立了內審制度,但是制度的具體內容很多都是照搬照抄其他同行業單位,沒有針對本單位實際情況對制度進行必要的調整和梳理;另一方面部分事業單位的內審制度從幾年前確定下來后就一直沿用至今,無論是形式還是內容均滯后于當下的形勢發展需要,在覆蓋面上也存在一定的疏漏,使內審制度和事業單位發展的實際情況不相適應。在制度執行方面,一些事業單位內審工作的開展并沒有完全依據制度規定執行,加上考核監督機制不健全,使得一些責任心不強的內審人員在工作中往往會有意識地對制度規定的一些環節人為地進行簡化,從而使審計的有效性大打折扣。

(二)內部審計缺乏必要的獨立性和客觀性

從事業單位的實際情況看,大多數事業單位的審計部門在事業單位組織架構中處于相對獨立的地位,但由于事業單位本身的一些特殊性,導致其依然會受到單位領導或上級部門的影響。一些事業單位領導本身對內審工作缺乏必要的專業認知,還有少數事業單位領導不當的思維習慣和行為方式,都會給內審工作的正常開展帶來一定程度的影響。而內審作為事業單位的內設部門,一般會習慣性地聽命于單位領導,有時甚至還會遵從一些錯誤的指令,這也給內審部門職能的有效發揮帶來了一定的影響,使得審計結果的真實性、客觀性難以得到保障。此外,少數事業單位內審人員自身在專業能力和職業素養方面存在的不足,導致審計過程中產生一些不規范甚至舞弊行為,給審計工作的客觀性、公正性帶來了一定的負面影響。

(三)內部審計的風險導向性不足

對于事業單位而言,內審工作的價值不應當只是發現問題,以及對發現的問題提出處理意見和建議,還應當包括綜合運用審計中的方法經驗以及對一些問題的分析研究,來為事業單位內部控制中的風險識別和預判評估提供有益幫助。但從目前很多事業單位的實際情況來看,內審工作基本還是以事后監督和控制為主,事前控制包括對相關風險的識別、判斷、分析及防范建議等方面顯然做得還不夠,也就是內審風險導向性方面還存在一定的不足。

三、進一步完善事業單位內部審計工作的相關對策

(一)強化事業單位內部審計制度的建設和落實

所謂“事業發展,制度先行”。事業單位良好的內審制度及落實執行是內審工作規范有序開展的基礎。因此,事業單位首先要對內審制度進行全面細致地梳理,對其中一些和現行法律法規,或者與當下事業單位實際情況不相適應的內容,要進行適當的調整和修訂,同時對之前一些沒有覆蓋的范圍進行補充和完善。其次要根據單位內部運營管理各方面的情況和需要以及輕重緩急,認真制定內審工作方案,提出明確的工作計劃和完成時限,并持續開展督查,確保以良好的目標導向推動內審工作有效有序進行。再次要加大制度的執行力度,并視情進行責任追究,同時著力加強內控管理的力度,強化內審人員在風險管理方面的責任,突出加強對重點領域和環節、關鍵崗位和人員的內控風險教育培訓。

(二)強化事業單位內部審計部門工作的獨立性

事業單位要想如期實現戰略目標和取得長遠發展,應打造一支專業優良、素質過硬的內審隊伍,來實現內審工作的自我提升。這其中一個需要重點關注的問題,就是要保證內審部門工作的相對獨立性,才能使內審工作的質量得到有效保障。為此,一是要加強對內審人員的培訓,使內審人員熟悉和掌握相關的法律法規和審計工作規范,自覺維護審計工作的獨立性。二是事業單位的上級主管部門要對事業單位有關人員是否干預內審工作進行必要的監督,防止給審計部門工作的獨立性帶來不利影響。三是要建立相關的回避機制,即內審部門在開展審計工作過程中,應要求與審計工作不相干的人不得與審計部門進行非審計工作不必要的接觸,同時要由相關的監督機制來保障執行。

(三)強化事業單位內部審計的風險預防作用

首先,提高風險敏銳性,強化重點領域的風險防范。事業單位內審部門在日常工作中,應當密切關注內控風險較為集中的領域和環節,結合事業單位相關內控制度,重點推動工作流程規范化,并嘗試編制內控審計風險指引,列明相關風險提示,為事業單位內部人員自我監督提供相關依據。其次要充分發揮審計工作的“雷達”作用和“免疫”功能,善于借助外部專業力量,研究建立符合事業單位實際情況的審計內外部聯動機制,并將現場審計和非現場檢查進行有效結合,同時注意把握好審計審查的頻度、深度與廣度,注意檢查的質量和效果。再次,根據事業單位的職能變化,不斷研究調整和擴大審計的內容與范圍,提升及時發現問題的能力和水平,加大對重要風險環節、關鍵內控點的審計,及時發現問題,并強化對審計結果的運用,持續抓好整改落實。

綜上所述,內部審計是事業單位做好內控管理的重要方面,對事業單位的持續健康發展有著重要作用。鑒于目前很多事業單位在內部審計工作方面還不同程度存在諸如規范性不足、專業性不高、作用發揮不夠等方面的問題,本文針對一些常見的內審問題提出了若干對策,希望可以提供一些有價值的參考和借鑒。

參考文獻:

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(作者單位:安徽省黃山市黃山風景區管理委員會工會)

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